결론부터: 2027년 1월 1일 0시 공시가격
근거는 소득세법 제37조 제5항(2027년 1월 1일 전 보유분의 취득가액 특례)과 같은 법 시행령 제88조 제2항(2026년 12월 31일 당시의 시가 계산 방법)입니다. 12월 31일 하루 동안의 종가, 고가, 일평균가를 고르는 방식이 아니라 연도가 바뀌는 순간의 공시가격 하나로 정해집니다.
코인 종류에 따라 두 가지로 나뉩니다
| 구분 | 2026년 12월 31일 당시의 시가 |
|---|---|
| 시가고시 가상자산사업자가 취급하는 코인 | 각 시가고시 가상자산사업자가 2027년 1월 1일 0시 현재 공시한 가격의 평균 |
| 그 외의 코인 | 시가고시 사업자가 아닌 가상자산사업자(이에 준하는 사업자 포함)가 2027년 1월 1일 0시에 공시한 가격 |
소득세법 시행령 제88조 제2항. 어느 거래소가 시가고시 가상자산사업자에 해당하는지는 국세청 고시로 정해지므로, 시행 전에 국세청 안내를 확인하세요. 참고로 상속·증여세 평가용으로는 업비트·빗썸·코빗·코인원 4곳이 고시되어 있습니다.
예시로 계산해보기
2023년에 비트코인 1개를 7,000만원에 샀고, 시가고시 대상 거래소 4곳이 2027년 1월 1일 0시에 아래 가격을 공시했다고 가정합니다.
| 거래소 | 2027년 1월 1일 0시 공시가격 |
|---|---|
| A 거래소 | 1억 2,050만원 |
| B 거래소 | 1억 2,000만원 |
| C 거래소 | 1억 1,980만원 |
| D 거래소 | 1억 1,970만원 |
| 평균 (2026년 12월 31일 당시의 시가) | 1억 2,000만원 |
취득가액은 실제 취득가액 7,000만원과 시가 1억 2,000만원 중 큰 금액인 1억 2,000만원이 됩니다. 2027년에 1억 3,000만원에 팔았다면(다른 거래·수수료 없음) 다음과 같습니다.
| 항목 | 특례 적용 | 특례 미적용 (가정) |
|---|---|---|
| 취득가액 | 1억 2,000만원 | 7,000만원 |
| 소득금액 | 1,000만원 | 6,000만원 |
| 과세표준 (기본공제 250만원 차감) | 750만원 | 5,750만원 |
| 예상 세액 (22%) | 165만원 | 1,265만원 |
가장 높은 가격을 공시한 거래소 하나(1억 2,050만원)를 골라 쓸 수는 없습니다. 법령은 공시가격의 평균을 쓰도록 정하고 있습니다.
자주 헷갈리는 부분
| 오해 | 실제 |
|---|---|
| 12월 31일 종가를 쓴다 | 2027년 1월 1일 0시 현재 공시된 가격을 씁니다 |
| 내가 쓰는 거래소 가격만 보면 된다 | 시가고시 대상 코인은 시가고시 사업자들의 가격 평균입니다 |
| 거래소 중 가장 높은 가격을 고를 수 있다 | 고를 수 없습니다. 평균(그 외 코인은 해당 거래소 공시가격)으로 정해집니다 |
| 상속·증여 평가와 같은 방식이다 | 다릅니다. 상속·증여는 평가기준일 전·이후 각 1개월 일평균가액의 평균입니다 |
| 시가가 낮으면 손해를 본다 | 실제 취득가액과 비교해 큰 금액이 적용되므로 불리해지지 않습니다 |
해외 거래소에만 있는 코인은?
국내 시가고시 거래소에서 거래되지 않는 코인은 ‘그 외의 가상자산’에 해당해, 해당 코인을 취급하는 다른 가상자산사업자가 2027년 1월 1일 0시에 공시한 가격을 씁니다.
다만 달러나 테더(USDT)로 표시된 가격의 원화 환산 방법, 여러 해외 거래소 가격이 다른 경우의 처리 등 세부 기준은 아직 구체적으로 안내되지 않았습니다. 국세청 고시와 후속 안내를 확인하고, 그 전까지는 아래 기록을 최대한 남겨두는 것이 안전합니다.
지금부터 준비해둘 기록
2026년 12월 31일 기준 보유 현황
거래소별·지갑별로 코인 종류와 수량을 정리합니다. 개인 지갑에 있는 코인도 포함합니다.
2027년 1월 1일 0시 전후 시세 화면
보유 코인의 시세 화면을 시각이 보이게 캡처해 둡니다. 해외 거래소만 쓰는 코인은 특히 중요합니다.
실제 취득가액 기록
특례는 실제 취득가액과 시가 중 큰 금액을 쓰므로, 시가보다 비싸게 산 코인은 매수 기록이 있어야 실제 취득가액을 인정받습니다.
국세청 고시 확인
시가고시 사업자 명단과 세부 산정 기준이 고시되면 내 코인이 어느 쪽에 해당하는지 확인합니다.
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정리: 핵심 체크리스트
의제취득가액의 시가 = 2027년 1월 1일 0시 현재 거래소 공시가격
시가고시 사업자가 취급하는 코인은 그 거래소들 가격의 평균
가장 높은 거래소 가격을 골라 쓸 수 없음
실제 취득가액과 비교해 큰 금액이 취득가액
상속·증여 평가(전·이후 각 1개월 평균)와는 다른 방식
보유 현황·시세 화면·매수 기록을 연말 전에 정리