왜 스왑이 양도로 간주되나
세법에서 양도란 유상으로 자산을 이전하는 행위를 말합니다. 코인을 현금으로 받는 것뿐 아니라 다른 자산과 교환하는 것도 양도에 해당합니다. 비트코인을 이더리움으로 교환할 때 비트코인 입장에서는 이더리움을 ‘대가’로 받고 양도한 것이기 때문입니다.
2027년부터 시행되는 가상자산 양도소득세는 이 원칙을 그대로 적용합니다. 원화(KRW) 출금이 없어도, 거래소 계정 안에서 이루어진 교환이어도, 코인↔코인 스왑은 과세 이벤트입니다.
실제 계산 방법
스왑 시 양도차익은 교환 시점의 원화 환산 시가를 기준으로 계산합니다. 스왑으로 내보낸 코인의 시가를 매도 가격으로, 해당 코인의 취득가액을 빼면 양도차익이 됩니다.
예시 — BTC 1개를 ETH로 교환하는 경우
BTC 취득가액: 5,000만원
교환 시점 BTC 시가: 9,000만원
양도차익: 9,000만원 − 5,000만원 = 4,000만원
수령한 ETH의 취득가액: 교환 시점 ETH 시가 (= 9,000만원)
ETH를 나중에 팔 때는 이 가격이 취득가가 됩니다.
이 예시에서 BTC→ETH 교환 시점에 4,000만원의 양도차익이 확정되며, 연간 250만원 기본공제를 적용한 3,750만원 × 22% = 825만원이 해당 연도 예상 세금(다른 거래가 없을 경우)입니다.
스테이블코인 교환도 과세 대상인가
USDT·USDC 같은 스테이블코인도 가상자산입니다. 비트코인을 USDT로 바꾸는 것도 BTC의 양도로 간주하여 과세됩니다. “현금으로 빼지 않고 USDT로만 보관했는데”라는 주장은 통하지 않습니다.
DEX(탈중앙화 거래소) 스왑은 어떻게 되나
유니스왑·팬케이크스왑 같은 DEX에서 이루어진 코인 교환도 동일하게 과세됩니다. 거래소가 국내 법인이 아니어도, 거래 내역을 세무당국에 보고하지 않아도, 납세 의무는 투자자에게 있습니다.
문제는 증빙입니다. DEX는 별도의 거래 내역 파일을 제공하지 않으므로, 투자자가 직접 온체인 트랜잭션 해시와 당시 시가를 기록해두어야 합니다. 블록체인 익스플로러(이더스캔 등) 데이터를 활용하거나, 세금 신고를 지원하는 전문 서비스를 사용하는 방법이 있습니다.
실무 증빙 관리 요령
코인↔코인 스왑이 잦은 투자자라면 거래마다 아래 정보를 기록해두는 것이 좋습니다.
| 항목 | 기록 내용 |
|---|---|
| 교환 일시 | 스왑이 체결된 날짜 및 시간 |
| 내보낸 코인 | 종류, 수량, 당시 원화 시가 |
| 받은 코인 | 종류, 수량, 당시 원화 시가 |
| 취득가액 | 내보낸 코인의 이동평균 취득가 |
| 거래 증빙 | 거래소 내역 캡처 또는 온체인 TX 해시 |
국내 중앙화 거래소(업비트·빗썸 등)는 거래 내역 CSV 내보내기를 제공하므로, 정기적으로 내보내 보관하는 것이 가장 간편합니다.
손실이 난 스왑도 신고해야 하나
네. 손실이 발생한 스왑도 신고해야 합니다. 오히려 손실 거래를 빠짐없이 신고하는 것이 유리합니다. 같은 해 다른 코인 수익과 손익통산이 되어 과세표준을 낮출 수 있기 때문입니다.
BTC→ETH 교환에서 손실이 났고 같은 해 다른 코인을 팔아 수익이 생겼다면, 두 거래의 손익을 합산해 세금을 계산합니다. 손실 거래를 누락하면 내지 않아도 될 세금을 더 내게 됩니다.